Налоговые проверки ФНС. Помощь налогового адвоката.

О бюро / Услуги / Защита при налоговых проверках ФНС

Защита при налоговых проверках ФНС

Добавить в закладки

Выездные налоговые проверки

Целью проведения выездных налоговых проверок является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Проверка может быть назначена за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Соответственно, если решение о проведении проверки выносится в 2023 году, то данной проверкой может быть охвачен период 2020-2022 года. Проведение проверок за более ранний период невозможно.

Налоговый кодекс не предусматривает обязательную периодичность проведения выездных налоговых проверок, и налоговая инспекция не обязана охватывать подобными проверками все годы деятельности компании.

Налоговая инспекция может проводить проверки по разным налогам за разные периоды деятельности. Как правило, проверки назначаются по всем налогам за 3 предшествующих года, но также возможны ситуации назначения отдельных проверок по разным налогам или отдельных проверок за каждый предшествующий год. Более того, возможно и проведение так называемых тематических выездных налоговых проверок, которой может быть проверен один или несколько налоговых периодов по конкретному налогу.

Назначение выездной налоговой проверки осуществляется по результатам предпроверочного анализа, в ходе которого налоговая инспекция выявляет возможные нарушения в деятельности компании.

Также назначение выездной налоговой проверки возможно в связи с добровольной ликвидацией компании.

Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета (пункт 2 статьи 88 НК РФ). Продление данного срока Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Несмотря на это, на практике налоговые органы часто затягивают камеральную проверку деклараций (расчетов), уже по истечению установленных законодательством сроков проводят дополнительные мероприятия и выносят решения.

К сожалению, суды не относят затягивание налоговой проверки к нарушению существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, а, следовательно, и не считают безусловным основанием для отмены итогового решения, а также не рассматривают срок камеральной проверки пресекательным, это означает, что его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Также, следует учитывать, что налоговый орган вправе предоставлять доказательства как полученные в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного урегулирования налогового спора, так и предоставлять дополнительные доказательства уже в рамках судебного заседания.

Также дополнительные налоговые риски создает подача уточненных налоговых деклараций за прошедшие периоды. Формально налоговые органы получают право проводить полноценную камеральную проверку всего периода, за который подается уточненная декларация, даже если изменения в декларации носят технический характер и связаны с какими-то конкретными малозначительными операциями.

Вызовы на комиссию

Комиссии с участием налогоплательщика проводятся налоговыми органами в отношении организаций, которые по различным причинам находятся в зоне риска с точки зрения налогового контроля.

Цель подобных комиссий – получение дополнительных документов и пояснений от налогоплательщика, которые позволяют налогового органу сделать выводы об возможных фактах нарушения налогового законодательства (низкая налоговая нагрузка, разрывы по НДС и др.) или убедиться в их отсутствии.

Проводимые комиссии носят профилактический характер. Протоколы по результатам их заседаний с предложениями налогового органа осуществить какие-то действия, например, подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги, сами по себе не образуют правовых последствий для налогоплательщика.

Но в любом случае организации следует уделять повышенное внимание к проведению данного мероприятия и вопросам, инициированным комиссией, т.к. очень часто проведение комиссий предшествует назначению выездной налоговой проверки.

Участие в комиссии также может принимать адвокат (совместно с генеральным директором и главным бухгалтером или самостоятельно). Это позволяет избежать некорректных пояснений, давления со стороны налоговой. Перед комиссией желательно подготовить заранее письменные пояснения, их можно будет приложить к материалам комиссии.

Вызовы на допрос

При проведении выездных и камеральных налоговых проверок вызвать на допрос в качестве свидетеля могут руководителя компании, главного бухгалтера, а также любых других сотрудников организации. Целью допроса обычно является получение сведений, которые помогут налоговой доказать совершение возможных правонарушений. К сожалению, в ходе подобных допросов сотрудники налоговых органов зачастую оказывают психологическое давление на допрашиваемых лиц с целью получения нужных налоговому органу пояснений. Избежать этого позволяет проведение адвокатом по налоговым спорам предварительной подготовки к допросу, в ходе которой совместно можно проработать ответы на любые вопросы налоговой инспекции.

Адвокат имеет право не только помочь с подготовкой к допросу, но и присутствовать во время его проведения, исключая возможность давления на допрашиваемых сотрудников, а также помогая корректно отвечать на вопросы.

Адвокат является единственным процессуальным участником допроса, для участия которого в проведении допроса не требуется согласие налогового органа. Присутствие иных лиц (юристы, сотрудники служб безопасности и др.) с целью оказания помощи допрашиваемому сотруднику возможно только с согласия налогового органа. По понятным причинам в подавляющем большинстве случаев налоговики не допускают иных лиц для оказания помощи в допросе.

С последствиями налоговой проверки легче бороться на ранних стадиях. В идеале – еще до ее начала продумать и внедрить эффективный механизм оптимизации налогообложения компании. Основную опасность для организации представляют выездные налоговые проверки, которые охватывают период в три предшествующих года (в отличие от камеральной проверки, которая охватывает отчетный период).

Авторская программа семинаров

Управляющего партнера бюро

Сергея Варламова

«Защита бизнеса от проверок налоговых и правоохранительных органов»

Подготовим вас и ваших сотрудников к возможным проверкам
Дадим знания, которые защитят от незаконных действий проверяющих органов

Заказать семинар

Признаки назначения выездной налоговой проверки в отношении вашей организации:

Руководителя или главного бухгалтера организации вызвали на комиссию по легализации налоговой базы, комиссию по легализации заработной платы, межведомственную балансовую комиссию, комиссию по урегулированию задолженности, комиссию по мобилизации доходов;
Организация получила требование о предоставлении документов по сделкам с конкретными контрагентами;
Обслуживающий банк заблокировал расчетные счета вашей организации или организаций-контрагентов в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
Организация возмещает НДС из бюджета;

Руководителя или главного бухгалтера, или иных сотрудников организации вызвали для допроса по сделкам с конкретными контрагентами;
Ваш контрагент получил требование о предоставлении документов и пояснений по взаимоотношениям с вашей организацией;
При подаче налоговой отчетности по НДС ранее выявлялись несоответствия данных в книгах покупок и продаж налогоплательщика и его контрагентами;
В адрес организации поступали запросы из правоохранительных органов (ОЭБиПК, УЭБиПК, Следственный департамент МВД РФ, Следственный комитет РФ и др.), связанные с выявлением и расследованием преступлений, предусмотренных ст. 159, 172, 173.1, 173.2, 199 УК РФ и иными статьями экономической направленности, по которым проверка не была завершена.

Если в отношении вашей организации уже вынесено решение о привлечении к ответственности по итогам налоговой проверки– вы можете подробнее прочитать об обжаловании решений налоговых органов (налоговых спорах).

В случае если по итогам налоговой проверки вашей организацией заинтересовались правоохранительные органы, изучите раздел «Защита при проверках МВД».

Interesting В рамках сопровождения налоговых проверок наши адвокаты:

консультируют вас по всем возникающим вопросам: о правах и обязанностях ваших сотрудниках и проверяющих, о возможных последствиях и тактике поведения;
берут на себя полностью взаимоотношения с проверяющими в тех случаях, когда в налоговый орган вызывают представителя организации;
сопровождают любого вызванного на допрос сотрудника вашей организации или ваших партнеров (только адвокаты, обладающие соответствующим статусом, имеют на это право);
готовят оптимальные ответы на требования налоговых органов в рамках проверок, определяют наилучший порядок и формат ответов;
вырабатывают рекомендации по подготовке дополнительных документов и предоставлению сведений, по использованию всех законных средств защиты;
обеспечивают срочный выезд адвоката в ваш офис в случае проведения выемки сотрудниками налоговых органов или обследования сотрудниками ОЭБиПК, включенными в состав проверяющих.

Наша налоговая практика – одна из основных в Бюро, рекомендована ведущими российскими и международными рейтингами.

Наши адвокаты входят в экспертные советы по налогам в различных органах власти и участвуют в разработке законопроектов. Это позволяет не только знать сложившуюся практику, но и заранее понимать, как будет строиться взаимодействие бизнеса с налоговыми органами в будущем.

Последнее время налоговые органы часто проводят агрессивные мероприятия даже в рамках камеральных проверок – в случае наличия признаков работы организации с компаниями-однодневками или при высокой доле налоговых вычетов у организации.

Налоговые претензии по результатам камеральных и выездных налоговых проверок являются одной из основных причин приостановления деятельности предприятия, успешно функционировавшего до начала проверки. Например, согласно статистике, суммы доначислений по выездным налоговым проверкам, проводимым налоговыми инспекциями г. Москвы, теперь редко бывает ниже 40 млн рублей.

Обусловлено это применяемой налоговыми органами системой планирования выездных налоговых проверок, в соответствии с которой выездная налоговая проверка назначается по результатам предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, целью которого является выявление схем уклонения от уплаты налогов и установления предварительного размера сокрытых налогов.

При этом в случае выявления факта уклонения от уплаты налогов на сумму, превышающую 15 млн рублей и отказа налогоплательщика оплатить выявленную недоимку, материалы камеральных и выездных проверок в соответствии с п.3 ст.32 НК РФ передаются налоговыми органами в подразделения Следственного комитета РФ для рассмотрения вопроса о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности по ст.199 УК РФ.

Также следует отметить, что в результате ужесточения государственной политики в сфере налогового администрирования существенно снизились шансы оспорить доначисления налоговых органов в арбитражных судах. Официальная статистика – более 80% дел разрешены в пользу налоговых органов.

В случае отказа (невозможности) организации оплачивать налоговые требования, пени и штрафы – налоговые органы имеют право привлекать к субсидиарной ответственности генерального директора и «контролирующих лиц», а также в некоторых случаях взыскивать задолженность с взаимозависимых лиц: организаций или граждан.

Безусловно, эффективная подготовка к налоговой проверке, корректные действия при ее проведении (в том числе – при допросах сотрудников в налоговых органах, при проведении выемки в помещениях организации, при ответе на требования о предоставлении документов и пояснений), а также грамотная линия защиты – существенно снижают риски больших налоговых доначислений по результатам проверки.

Более 300 выездных и камеральных налоговых проверок ежегодно сопровождают адвокаты АБ «Деловой фарватер», в результате чего нами накоплены знания и уникальный опыт оспаривания любых возможных претензий со стороны налоговых органов. Зачастую нам удается отстоять позицию налогоплательщика и оспорить доначисления даже в тех сложных ситуациях, когда изначально шансы налогоплательщика оценивались как минимальные.

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 1 из 9

Работает ли Ваша организация с параллельным импортом?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 2 из 9

Имеются ли у вашей организации взаимозависимые или аффилированные компании, применяющие специальные налоговые режимы?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 3 из 9

Всегда ли вы проводите проверку документации контрагентов до начала сотрудничества с ними (выписка из ЕГРЮЛ, уставные документы, бухгалтерскую отчетность, наличие активов и специалистов и т.д.)?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 4 из 9

Имеются ли в ваших заключенных договорах условия, отличающиеся от общепринятых правил и обычаев делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, отсутствие гарантийного обеспечения, незначительные штрафные санкции за нарушение обязательств, расчеты векселями, заниженная рыночная стоимость и пр.)?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 5 из 9

Доля вычетов по НДС превышает 85% от общей суммы уплаченного НДС?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 6 из 9

Применяет ли ваша организация какие-либо налоговые льготы?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 7 из 9

Получали ли вы в последнее время уведомления или различного рода требования от налоговых органов?

Да

Нет

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 8 из 9

Официальный средний размер заработной платы в вашей организации:

Выше или соответствует средней заработной плате по виду экономической деятельности

Ниже средней заработной платы, но выше минимального размера оплаты труда

Равен минимальному размеру оплаты труда

Следующий вопрос

Определите вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

Вопрос 9 из 9

Привлекаются ли вашей организацией самозанятые?

Да

Нет

Завершить тест

Готово

Вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

НИЗКАЯ

Вероятность проведения выездной налоговой проверки в отношении вашей компании минимальна. Тем не менее, во избежание возможных негативных последствий, связанных с потенциальным доначислением многомиллионных налогов и сборов, рекомендуем вам провести налоговый аудит с целью выявления потенциально опасных налоговых рисков, которые в будущем негативным образом могут сказаться на финансово-хозяйственной деятельности вашей компании.

Готово

Вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

СРЕДНЯЯ

Скорее всего в ближайшее время в отношении вашей организации не будет назначена выездная налоговая проверка. Между тем, не исключено проведение иных мероприятий налогового контроля (например, вызов руководителя в ФНС, запрос документов и пояснений в рамках предпроверочного анализа и камеральных налоговых проверок). Для того чтобы обезопасить себя от необоснованных претензий налоговых органов и дальнейших крупных доначислений, рекомендуем вам воспользоваться помощью налогового адвоката, а также провести налоговый аудит с целью выявления налоговых рисков, которые в будущем негативным образом могут сказаться на финансово-хозяйственной деятельности вашей компании.

Готово

Вероятность проведения налоговой проверки в отношении вашей компании:

ВЫСОКАЯ

Вероятнее всего в ближайшее время в отношении вашей компании будет проведена выездная налоговая проверка. Для того чтобы минимизировать потенциальные налоговые риски и связанные с этим возможные негативные последствия, рекомендуем вам обратиться за консультацией к налоговому адвокату.

Получить консультацию

Узнайте, чем грозит неуплата налогов, и не допускайте ошибок.

Скачать pdf

С чем мы работаем

Выездные налоговые проверки

Также назначение выездной налоговой проверки возможно в связи с добровольной ликвидацией компании.

Камеральные налоговые проверки

Вызовы на комиссию

Вызовы на допрос

Стоимость услуг наших адвокатов

Защита на этапе предпроверочного анализа

от 80 000₽

/ в месяц

Сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок

от 120 000₽

/ в месяц

Что входит в услугу

Включает юридическое сопровождение всех лиц (руководители и сотрудники организации, третьи лица), которых затрагивает проведение мероприятий налогового контроля.

Окончательная стоимость определяется с учетом сложности налоговой проверки, участия в проверке сотрудников полиции, количества мероприятий налогового контроля и лиц, которым оказывается юридическая помощь.

Показать стоимость

Подготовка возражений на акт камеральной или выездной налоговой проверки

от 200 000₽

Окончательная стоимость зависит от характера и суммы предъявленных налоговых претензий, а также от собранных в ходе проверки доказательств нарушения налогового законодательства

Подготовка апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 150 000₽

Разовое участие юриста или адвоката в мероприятиях налогового контроля

от 40 000₽

Без участия в иных мероприятиях налогового контроля и осуществления дополнительных процессуальных действий, связанных с проводимой налоговой проверкой

Срочный выезд адвоката (выемка, осмотр)

50 000₽

Выезд в течение 10 минут после вызова адвоката в пределах г. Москвы и Московской области

Семинар по безопасности бизнеса

от 100 000₽

Зависит от темы и продолжительности семинара

Судебное оспаривание решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 300 000₽

/ в суде первой инстанции

от 200 000₽

/ в суде апелляционной инстанции

от 100 000₽